Внешнеторговый договор определяет взаимоотношения отправителя и получателя товаров и служит основанием для перемещения товаров через таможенную границу. Содержание внешнеторгового договора регламентируется нормами гражданского законодательства, договор должен соответствовать его положениям и отражать фактические договоренности сторон. Вы не найдете в таможенном законодательстве требований к содержанию внешнеторгового договора; таможенные органы не вправе вторгаться во взаимоотношения сторон, требовать составления нового договора или изменения его условий.

Вместе с тем, поскольку договор является основным документом, содержащим сведения о перемещаемых товарах и подтверждает заявляемые при таможенном оформлении сведения, в случае отсутствия в договоре определенных положений, наличия противоречий таможенный орган может признать его неприемлемым для целей идентификации товаров, подтверждения таможенной стоимости, применения первого метода определения таможенной стоимости, использования заявленной таможенной процедуры и др. Поэтому мы рекомендуем производить правовую экспертизу внешнеторгового договора на предмет приемлемости для таможенного оформления и наличия таможенных рисков до ввоза товаров.

Нам регулярно приходится сталкиваться с рекомендациями таможенных представителей заменить существующий импортный договор стандартным договором купли-продажи, исключительно для таможенных целей, якобы во избежание лишних вопросов при таможенном оформлении. При этом такие рекомендации даются также в случаях, когда товары передаются от головной иностранной компании своему российскому филиалу, ввозятся для проведения выставки и планируются к обратному вывозу, когда ввозятся запасные части для осуществления гарантийного ремонта, а также в иных случаях, когда реальные взаимоотношения сторон далеки от купли-продажи.

Наш подход заключается в том, чтобы внешнеторговый договор в максимальной степени отражал действительные договоренности сторон. Это может быть и поставка, и подряд, и аренда, и агентский договор, и договор складского хранения. При грамотном составлении договора в нем можно предусмотреть любые особенности сделки, не создавая проблем для таможенного оформления, – безвозмездный характер; поставку товаров от отправителя, не являющегося продавцом по договору; оплату товаров лицу, отличному от продавца; особенности формирования цены товаров. С таким договором можно быть уверенным и при таможенном оформлении, и при обращении в суд.

Таможенная стоимость

Большинство вопросов при таможенном оформлении традиционно связано с подтверждением величины таможенной стоимости товаров. Здесь участники внешнеэкономической деятельности сталкиваются с разнообразными «ценовыми ориентировками», «товарами группы риска» и со стремлением таможенных органов «подогнать» заявленную таможенную стоимость под уровень риска по определенной группе товаров. В процессе уточнения таможенной стоимости компании получают запросы о представлении многочисленных документов. Запрос одних документов можно было бы избежать. Другие документы относятся к так называемому «дежурному пакету», которые таможенные органы запрашивают практически в каждом случае и которые, по большому счету, не имеют прямого отношения к возникшим сомнениям таможни. И лишь отдельные из запрашиваемых документов действительно имеют важное значение для подтверждения заявленной стоимости.

Наш профессиональный опыт в этих вопросах позволяет оценить необходимость запроса документов, грамотно составить ответ на запрос таможенного органа, который либо разрешит сомнения таможни, что позволит принять таможенную стоимость на уровне заявленной, либо послужит основой для успешного разрешения дела в вышестоящем таможенном органе или суде.

В некоторых случаях споры между импортерами и таможенными органами связаны с необходимостью включения в структуру таможенной стоимости определенных дополнительных начислений (стоимости многооборотной тары, сырья, предоставленного поставщику для изготовления товаров, лицензионных платежей и др.), а также возможностью применения определенных вычетов (транспортных расходов, стоимости монтажа и др.). Правильный подход поможет оптимизировать структуру таможенной стоимости и, соответственно, минимизировать размер таможенных платежей.

Мы также готовы предложить решение по определению и подтверждению таможенной стоимости, отвечающее уникальным потребностей вашего бизнеса, в том числе:

• поставка товаров между взаимосвязанными лицами
• переход на прямые поставки товаров
• ввоз запасных частей и оборудования в рамках гарантийного и постгарантийного обслуживания
• различие в ценах на запасные части для производства и для продажи
• применение системы скидок, в том числе предоставляемых после ввоза товаров
• безвозмездные поставки
• ввоз товаров на основании договоров, отличных от купли-продажи (аренда, подряд, агентские договоры и др.)
• определение таможенной стоимости материальных носителей с программным обеспечением и иной информацией
• включение лицензионных платежей в таможенную стоимость.

По нашему убеждению лишь в некоторых случаях лицензионные платежи, уплачиваемые за право использования товарного знака, подлежат включению в таможенную стоимость. Во многих случаях для их включения не имеется достаточных правовых оснований. К сожалению, сегодняшняя практика таможенных органов иная. Мы будем рады предоставить вам свое заключение по данному вопросу исходя из предмета и содержания вашего лицензионного договора и отстаивать ваши интересы в суде. Однако если вы все же приняли решение включать лицензионные платежи в таможенную стоимость, мы можем предложить методику, которая позволит определять таможенную стоимость непосредственно в момент таможенного оформления, без процедуры уточнения таможенной стоимости и выпуска товаров под обеспечение, а также согласовать данную методику с таможенными органами.

Таможенные процедуры

Статус товаров для таможенных целей, пределы допустимого использования товаров, а также размер подлежащих уплате таможенных платежей зависит от таможенной процедуры, под которую помещаются товары. Действующее таможенное законодательство предусматривает разнообразные возможности для ввоза и вывоза товаров, учитывающие специфические потребности бизнеса. Таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления – наиболее часто используемая, но не единственно возможная таможенная процедура.

Так, например, оборудование, может быть помещено под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) с уплатой периодических таможенных платежей в размере 3% от суммы, которая подлежала бы уплате при выпуске в свободное обращение, за каждый месяц использования оборудования на территории России, с возможностью его последующего выпуска в свободное обращение. При этом если оборудование относится к основным производственным фондам и не является собственностью российских лиц, использующих его на территории России, то после выплаты 100% таможенных платежей оборудование будет считаться выпущенным в свободное обращение автоматически и без взимания процентов за фактически предоставленную рассрочку по уплате таможенных платежей.

Оборудование, выпущенное в свободное обращение, не соответствующее по своим техническим характеристикам, качеству или комплектации условиям внешнеторгового договора, может быть вывезено для возврата поставщику в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта с возвратом таможенных платежей, уплаченных при его ввозе в Россию. В случае вывоза такого оборудования для проведения гарантийного ремонта в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории оно может быть ввезено обратно с полным освобождением от уплаты таможенных платежей.

Использование таможенной процедуры таможенного склада позволяет хранить товары на таможенном складе в течение трех лет без уплаты таможенных платежей с возможностью последующего выпуска для внутреннего потребления, обратного вывоза или помещения под иные таможенные процедуры; при этом в период хранения товаров на таможенном складе они могут быть реализованы с переходом всех обязанностей по завершению таможенной процедуры к покупателю. В некоторых случаях единственным решением для компании является уничтожение товаров под таможенным контролем и без уплаты таможенных платежей.

Это лишь немногие возможности, позволяющие оптимизировать размер таможенных платежей, используя предусмотренные таможенные процедуры.

Мы с радостью расскажем вам о возможных таможенных процедурах, применимых для вашего бизнеса, с целью максимально эффективного использования таможенных инструментов, а также об условиях и порядке их предоставления.

По общему правилу таможенное оформление должно быть завершено в течение 1 дня со дня принятия таможенным постом таможенной декларации. Однако зачастую данный срок остается только на бумаге. Компании сталкиваются с многочисленными требованиями, уведомлениями и запросами, в которых не всегда просто разобраться, цель которых не всегда ясна и которые бывают настолько противоречивы, что требуют правовой интерпретации. К тому же таможенные органы допускают ошибки при их составлении, чем еще больше усугубляют ситуацию. Как правило, такие требования касаются вопросов таможенной стоимости, классификации товаров, применения мер нетарифного регулирования и позволяют таможенным органам на законных основаниях не выпускать товары до их выполнения.

Классификация товаров

Классификация товаров по ТН ВЭД ТС определяет ставку таможенной пошлины, подлежащую уплате в отношении товаров, а также применяемые к товарам меры нетарифного регулирования (сертификаты, лицензии, иные разрешительные документы).

Обязанность классификации товаров, то есть отнесения их к одной из десятизначной подсубпозиции, лежит на декларанте. В случае ошибочной классификации таможенный орган принимает свое классификационное решение, обязательное для декларанта. Неверная классификация товаров, влечет доначисления таможенных платежей, пени и во многих случаях служит основанием для возбуждения дела об административном правонарушении по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ.

Вопросы классификации товаров являются одними из самых сложных в таможенном деле, в ряде случаев позиция таможни, регионального таможенного управления и ФТС России относительно классификации одного и того же товара расходятся и компании сталкиваются с несколькими классификационными решениями таможенных органов, отменяющих одно другое.

Мы можем провести правовую экспертизу с целью выявления возможных классификационных рисков, определить классификационные критерии, влияющие на классификационный код импортируемых вами товаров, а также составить заключение относительно классификации товаров в неоднозначных случаях. Безусловно, данное заключение не будет иметь значения для таможенного органа, однако поможет вам чувствовать себя более уверенно в заявляемом коде и создаст правовую основу для отстаивания своих интересов в случае, если таможенный орган не согласится с вашей классификацией.

Таможенное законодательство предоставляет возможность получения предварительного классификационного решения ФТС России, которое является обязательным для нижестоящих таможенных органов и действует в течение 3 лет (если не будет отменено до истечения этого срока). Наличие такого классификационного решения позволяет избежать риска изменения классификационного кода при таможенном оформлении, риска доначисления таможенных платежей по предшествующих поставкам и по сути является гарантией предсказуемого таможенного оформления.

Для оборудования, производство, доставка и монтаж которого требует длительного времени или в силу технологических особенностей должны совершаться поэтапно, существует таможенная процедура, позволяющая ввозить оборудование несколькими партиями в течение определенного периода времени, заявляя код оборудования, что особенно актуально принимая во внимание то, что на многое оборудование, аналоги которого не производятся в России, установлена нулевая ставка таможенной пошлины. Использование данной процедуры позволит существенно минимизировать размер подлежащих уплате таможенных платежей.

В случае вашей заинтересованности мы подготовим обращение в ФТС России о предоставлении предварительного классификационного решения или о классификации оборудования, поставляемого частями, одним классификационным кодом, с комплектом необходимых документов и правовым обоснованием.

Таможенное оформление/выпуск товаров

На этом этапе принципиально важным является выработка правильной тактики поведения, с тем чтобы, с одной стороны, не понести дополнительных расходов, связанных с хранением товаров на складе, а, с другой стороны, впоследствии иметь больше шансов отстоять заявленный классификационный код или таможенную стоимость. Мы проведем анализ документов, представленных при таможенном оформлении, дадим правовую оценку требованиям таможни и с учетом этого порекомендуем оптимальный вариант поведения, составим необходимые ответы на запросы таможни.

Не все таможенные органы предлагают и не все компании знают о возможности выпуска товаров под обеспечение уплаты таможенных платежей. Таможенное законодательство предусматривает механизм, согласно которому, в случае возникновения у таможенного органа сомнений в достоверности сведений, влияющих на размер таможенных платежей, выпуск товаров может быть осуществлен при условии внесения обеспечения их уплаты (например, в форме денежного залога). В этом случае таможенный орган проводит проверку достоверности заявленных сведений после выпуска товаров; по результатам такой проверки внесенное обеспечение либо возвращается лицу, либо обращается ко взысканию в счет дополнительно начисленных таможенных платежей. При этом отсутствуют ограничения в пользовании товарами, выпущенными под обеспечение таможенных платежей. Мы составим соответствующее заявление и поможем добиться выпуска товаров.

Таможенный орган принимает таможенную декларацию только в случае, если она подана уполномоченным лицом. В связи с этим одним из наиболее актуальных для таможенного оформления вопросов является вопрос о том, кто может выступать в качестве декларанта товаров применительно к условиям конкретной сделки. В последнее время в практике все чаще возникают вопросы о лице, которое вправе подать таможенную декларацию в случае перемещения товаров от головного офиса иностранной компании в адрес своего российского филиала, в случае ввоза товаров в адрес российского получателя на основании договора, заключенного между двумя иностранными лицами, в случае ввоза товаров на основании агентского договора или договора комиссии, в случае заключения договора на условиях поставки DDP (поставка товаров с оплатой доставки и таможенных пошлин в стране импорта), а также во многих других случаях ввоза товаров не по договорам поставки. В случае вашей заинтересованности мы проанализируем договоры, по которым товары перемещаются в Россию, и дадим заключение по этому вопросу.